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企业IPO上市过程中涉税问题的分析

青浦税务局十七税务所。

企业IPO是提高企业融资能力、降低企业负债率、提高企业竞争力的重要途径。在企业IPO过程中，税务相关问题一直是IPO审计的重点，直接关系到企业IPO的成败。

如果在准备上市阶段出现税务问题，必然会影响上市的顺利进行。以下是企业上市涉及的税务问题。青浦区税务局第二十税务所。

企业IPO涉税问题

1、欠税补缴

拟IPO企业在经营过程中因涉及税务违规而造成的欠税问题，给企业带来了严重的税务风险，具体表现如下：上海青浦税务所电话是多少。

首先，拟议IPO企业的内部控制机制并不完善。为了减轻企业的税收负担，实施过度盈余管理，利用会计利润控制的手段增加企业的运营成本，隐瞒实际收入，人为减少应纳税额。经税务机关检查后，企业必须接受税收处罚，缴纳欠税及其滞纳金，降低企业的税收诚信；

二是企业在IPO过程中，为了满足上市的强制性要求，可以使用虚假发票、关联方交易、虚假交易粉饰业绩、虚假利润，一旦税务机关检查发现虚假发票、虚假不真实交易，将确定企业存在税务违规行为，导致企业IPO失败。

2、重大税收违法违规情形

重大税收违规行为，是指被税务行政处罚实施机关没收违法所得、没收违法财产以上行政处罚的行为，属于重大违法行为，但处罚机关依法认定不属于的除外。

被税务行政处罚的实施机关给予罚款的，除主办证券公司和律师能够依法合理解释或者处罚机关认定该行为不属于重大违法行为外，视为重大违法行为。

公司应当就过去两年是否存在重大税务违规行为发表明确的书面声明。表明公司近年来可以依法纳税，截止日期不受海关、税务机关处罚，两年内无税务违规行为，税务、海关等行政主管部门可以出具公司无违法证明文件或调查反馈文件。

原则上，税务机关处罚或者实施机关处以罚款以上的行政处罚是重大违法行为，但实施机关依法认定该行为不属于重大违法行为，并作出合理解释的除外。上海青浦工合小额贷款公司。

3、依赖税收优惠

技术创新型企业在拟IPO企业中常见的税收优惠依赖问题，具体体现在以下两个方面：

一方面，在实践中，如果税收优惠占各期利润的20%以上，将构成严重的税收依赖，阻碍IPO进程的稳步发展。青浦税务局办税大厅电话。

另一方面，为了促进经济发展，地方政府将采取给予企业税收优惠政策，以实现吸引投资的目的。部分企业享受优惠政策后，由于这些税收优惠与相关法律法规发生冲突，必须从利润中扣除不合规的税收优惠。企业不扣除这部分营业外收入的，将导致虚假利润增加，产生税收相关风险。

4、个人所得税企业

IPO需要整体变更为股份有限公司，在整体变更过程中面临税务相关问题。例如，拟IPO企业可能存在股东未分配利润增加资本的情况。股东认为这种行为不会带来现金流入，而是资本使用的变化，因此他们将忽视个人所得税的缴纳。青浦公积金贷款中心电话。

然而，根据中国现行税法，股东需要缴纳20%的个人所得税，将未分配利润转化为资本。在企业IPO审计中，监管部门将重点审查自然人股东的纳税义务履行情况。如果发现自然人股东有逃税问题，将给企业带来涉税风险，导致企业IPO被拒。青浦第四税务所。

5、税务管理问题

拟IPO企业在过去三年中存在税收管理问题，给企业带来了税收风险，具体体现在以下两个方面：

一方面，企业存在逾期申报的问题。企业未按时申报增值税或推迟销售收入确认，可以通过延迟纳税来缓解财务压力。虽然这种做法可以给企业带来一定的货币时间价值，但却使企业面临涉税风险，影响企业IPO审批；

另一方面，企业存在不申报或虚假申报的问题。企业未能依法履行税务管理义务，未按实际申报各项税务事项，导致企业面临逃税风险，阻碍企业IPO之路。

6、企业重组改制的税收问题

为了使企业更具吸引力，企业通常在上市前重组控股结构和运营模式。重组过程将导致许多新的税收问题，如重组后的运营模式是否会产生新的税收成本、控股结构是否有效、企业管理人员的个人税收处理是否合适等。

以此为契机，将业务重组与税务筹划相结合，既能满足上市需要，又能有效降低税务风险。

企业IPO涉税案例分析

案例1：上海xx化工有限公司是否违反税收处理，粉饰成长性IPO青浦第十一税务所。

上海xx化工有限公司是中国证监会批评的“税务问题不规范经营”头号典型项目。

由于是上海地方高新技术企业，上海地方税务局金山分局同意实际征收公司2007年企业所得税，税率为15%。

上海地方税收政策与国家法律法规发生冲突。虽然公司的纳税方式不符合国家规范，但据报道，上海地方15%的优惠政策涉及709万元。2007年，公司所得税费用高达1252万元，2008年所得税费用仅为463万元，税收差异如此之大，从招股说明书披露的2008年非经常性损益中可以找到答案。青浦第十八税务所。

2008年，公司非经常性损益高达1010万元，扣除所得税费用45万元后，应为965万元。但公司财务报表非经常性损益净额为256万元，公司纳税方式变更存在709万元的疑虑。

案例2：上海xx科技有限公司确认收入未缴增值税

上海xx科技有限公司IPO未通过创业板发审委公告。青浦税务所电话是多少。

公司招股说明书暴露了税收缺陷：公司于2009年缴纳2008年增值税309.25万元，根据公司的理解，满足收入确认条件，按完成百分比确认销售收入，未开具增值税发票，未按合同收到销售，无需申报增值税。因此，公司在2008年底未缴纳增值税，但已按完成百分比确认销售收入1819.10万元，相应增值税为309.25万元。青浦区第十税务所详细地址。

根据主管税务机关的要求，销售收入应当按照完成百分比法确认，并申报销售税和缴纳增值税。公司于2009年5月主动补充申报并缴纳增值税。公司表示，虽然上海市税务机关在报告期内出具了符合相关法律法规的增值税缴纳证明，但由于对税法的理解不同，公司在2009年补缴2008年增值税的行为未来仍有被主管税务机关追加处罚的风险。

案例3：广东xx电子科技有限公司重大税务处罚

2011年2月28日，原本是广东xx电子科技有限公司申请上市并接受中国证监会发展审查委员会审查的日子。然而，发展审查委员会突然宣布取消公司的审查会议。青浦朱家角税务局电话。

根据招股说明书，由于子公司xx（中山）多层电路板有限公司转让保税材料生产的成品电路板和短保税材料被拱北海关行政处罚，公司支付2764万元，占公司2008年净利润的15.3%。

截至2008年6月，公司无法提供证明678吨保税进口双面覆铜板短缺的正当理由，漏税599万元。青浦税务大厅工作时间。

综上所述，拱北海关已开出1000万元罚款，占保税材料总价值的10.25%，占公司2008年净利润的5.64%.同时，2009年，公司缴纳了347万元的关税和1417万元的增值税，占公司当年净利润的5.3%.依顿电子的上述行为构成了本次发行上市的实质性法律障碍。青浦区税务局官网。

案例4：吉林xx建筑节能科技有限公司严重依赖税收优惠

吉林xx建筑节能科技有限公司多年来因盈利质量问题严重依赖税收优惠，引起了中国证监会的关注，最终导致上市失败。

自2011年以来，该公司对政府补贴的依赖逐渐增加。招股说明书显示，报告期内，公司获得的政府补贴金额逐渐增加。2011年，补贴金额仅为133.57万元，2013年达到74.07万元，贡献当期净利润77%。此外，公司2011年、2012年、2013年享受的企业所得税优惠分别为84.09万元、653.86万元和165.47万元，占当期净利润的38.84%、19.98%和

17.10%。

案例5：上海xx科技有限公司重大欠税

依法纳税，这个简单的四个字在创业板上市的道路上压倒了一批突破者。2010年5月，创业板上海xx科技有限公司就是其中之一。青浦区小额贷款公司。

数据显示，该公司在税收方面存在缺陷。首先是税收方式的严重伤害：根据公司招股说明书，成立于2001年，自2003年以来按批准征收企业所得税，到2008年，公司向上海青浦区国家税务总局提出书面申请，