正规银行机构放款——亮资摆账
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一、委托贷款计入资产负债表哪里
一、委托贷款计入资产负债表哪里
一、正面回答
委托贷款从金融资产分类的角度讲属于贷款和应收款项，但因为一般工商企业的报表上没有专门的项目，国资委格式的资产负债表项目发放贷款及垫款为金融类企业专用，所以通常根据委托贷款距离资产负债于其他流动资产、一年内到期的非流动资产或者其他非流动资产项目内，并在附注中说明具体内容。
二、分析详
委托贷款是指信托机构按照委托人规定的要求所发放的贷款，委托机构可根据委托人确定的贷款对象、用途、金和协助收回贷款。对于银行来说委托贷款是银行的中间业务，银行起着桥梁作用，银行通过帮助企业完成委托贷款收取一定的手续费增加自身业务收入。还有个人委托贷款，所谓的个人委托贷款是指商业银行充当两者之间的桥梁，为民间借贷的双方牵线搭桥，个人作为委托人并且提供资金。
三担什么责任
委托贷款银行承查贷款对象、用途有权在借款方所在地有关帐户扣还贷款本息，并对逾期贷款部分每天加收逾期罚息，银行不承担保证或代替借款单位归还本息的法律义务。
二、委托贷款如何列报委托贷款如何核算和列报根据《贷款通则》，不允许非金融企业之间直接放贷，于是部分企业转向委托贷款，该类业务在国企年报审计中也经常遇见，如下案例供大家参考，欢迎探讨和指正，以便共同进步。
一、案例：某国有企业甲集团有限公司（以下简称甲公司）执行《企业会计准则》，根据需要委托某银行向子公司乙和与甲公司同属国资委监管的国有企业丙公司发放委托贷款。企业财会人员向审计师询问该委托贷款如何核算和列报？
二、分析：（一）会计核算：《企业会计准则》1303贷款：
一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。企业（保险）的保户
（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
（2）主要为交易目的而持有。
（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。
（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。”第十四条“流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。”《企业会计准则第14号——收入》第十六条“让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。”第十七条“让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。”第十八条“企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（一）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。”《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十五条“合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。（二）母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。”第十九条“合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。（五）母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。”第二十四条“合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。”第二十五条“编制合并现金流量表应当符合下列要求：（二）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。（三）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。”
三、处理建议：（一）会计核算：委托贷款可以在“1303委托贷款”科目核算。个别企业将委托贷款在“其他应收款”或“长期应收款”中核算，是不恰当的。（二）报表列报（甲公司单体财务报表）：
1、资产负债表：委托贷款从金融资产分类的角度讲属于“贷款和应收款项”，但因为一般工商企业的报表上没有专门的项目，国资委格式的资产负债表项目“发放贷款及垫款”为金融类企业专用，所以通常根据委托贷款距离资产负债表日的期限，分别列示于“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”或者“其他非流动资产”项目内，并在附注中说明具体内容。注意：委托贷款年底应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的以摊余成本计量的金融资产减值的相关规定计量减值损失。
2、利润表：委托贷款的利息收入应确认为其他业务收入，在营业收入-其他业务收入列报。
3、现金流量表：鉴于委托贷款利息收入是作为“其他业务收入”列报的，相应地，其在现金流量表上列报为“收到的其他与经营活动有关的现金”比较合适。对于委托贷款本金的借出和收回，现金流量一般作为投资活动有关的现金列报。因为该行为通常形成了非流动资产或者投资性质的资产，即在“投资支付的现金”和“收回投资收到的现金”列示。（二）合并财务报表（甲公司合并财务报表）：审计中常见的母公司向子公司提供委托贷款的内部交易中，合并财务报表层面需做如下抵销分录：
（1）合并资产负债表应编制如下抵销分录（母公司委托贷款债权与子公司债务的抵销）：借：短期借款/长期借款贷：其他流动资产/一年内到期的非流动资产/其他非流动资产
（2）合并利润表应编制如下抵销分录（母公司委托贷款利息收入和子公司长短期借款利息费用的抵销）：借：营业收入贷：财务费用
（3）合并现金流量表应将子公司“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”与母公司“收到的其他与经营活动有关的现金”进行抵销。
三、委托贷款计入资产负债表哪里
一、正面回答委托贷款从金融资产分类的角度讲属于贷款和应收款项，但因为一般工商企业的报表上没有专门的项目，国资委格式的资产负债表项目发放贷款及垫款为金融类企业专用，所以通常根据委托贷款距离资产负债表日的期限，分别列示于其他流动资产、一年内到期的非流动资产或者其他非流动资产项目内，并在附注中说明具体内容。
二、分析详情委托贷款是指信托机构按照委托人规定的要求所发放的贷款，委托机构可根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，监督使用和协助收回贷款。对于银行来说委托贷款是银行的中间业务，银行起着桥梁作用，银行通过帮助企业完成委托贷款收取一定的手续费增加自身业务收入。还有个人委托贷款，所谓的个人委托贷款是指商业银行充当两者之间的桥梁，为民间借贷的双方牵线搭桥，个人作为委托人并且提供资金。
三、委托贷款银行承担什么责任委托贷款银行承
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