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子公司用母公司的股权激励员工，企业所得税前可以扣除吗？

浙江省税务局问题：母公司为境外法人，在香港上市，对国内子公司员工进行股权激励。国内子公司的股权支付可以在所得税前扣除吗？企业税贷口子。

答：根据国家税务总局关于中国居民企业股权激励计划相关企业所得税处理公告（国家税务总局公告2012年第18号）：“二，上市公司按照管理措施建立职工股权激励计划，按照中国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划中，根据股票的公允价格和数量，计算确定上市公司相关年度的成本或费用，作为激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，按照下列规定办理企业所得税：

（1）股权激励计划实施后可立即行使的，上市公司可以根据实际行使时股票的公允价格与激励对象实际行使支付价格之间的差额和数量，计算确定当年上市公司的工资和工资支出，并依照税法的规定进行税前扣除。企业税贷有什么不好。

（2）股权激励计划实施后，只有在一定的服务年限或满足规定的业绩条件（以下简称等待期）后才能行使。上市公司在等待期内计算确认的相关费用，不得在相应年度计算缴纳企业所得税时扣除。股权激励计划可行权后，上市公司可以根据股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定当年上市公司的工资和工资支出，并依照税法的规定进行税前扣除。企业税贷哪个银行靠谱。

(三)本条所指股票实际行使时的公允价格，按实际行使日股票的收盘价确定。税信贷。

3、在中国境外上市的居民企业和非上市公司，按照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，并按照中国会计准则的有关规定办理企业会计处理的，可以按照上述规定执行与企业所得税处理相关的股权激励计划。

北京市税务局税信贷怎么办理。

问：母公司为上市公司，将股票期权和限制性股票授予管理层。激励对象包括母公司员工和非上市子公司员工。对于激励子公司员工的部分，子公司增加了资本公积，当年没有向母公司支付对价。子公司（非上市公司）利用母公司（上市公司）的股权激励子公司员工，行使时，子公司未向母公司支付对价，是母公司在税前扣除工资，还是子公司在税前扣除？税务贷款如何贷。

北京市税务局2023年回复：中国企业所得税制度实行法人税制，母公司和子公司是税法层面的两个独立法人。《国家税务总局关于中国居民企业股权激励计划企业所得税处理的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定了法人企业对其员工股权激励的税务处理。2012年第18号国家税务总局公告的有关规定，母公司对子公司员工的股权激励不适用。母公司和子公司不得扣除。”

北京市税务局《企业所得税实际经营政策指南》（第一期）（2023年11月11日）问：第18号公告仅适用于上市公司本身的股权激励计划，未说明是否适用于上市集团子公司的股权激励计划。在子公司承担相应成本的前提下，境外上市母公司授予境内子公司员工的股权激励是否可以在所得税前扣除？

答：企业股权激励支出本质上属于工资和工资支出。根据《实施条例》第三十四条的规定，“工资和工资是指企业在每个纳税年度向在企业工作或者就业的员工支付的所有现金或者非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工工作或者就业有关的其他费用。”

用母公司股份对员工进行股权激励的，子公司向员工支付的非现金劳动报酬，作为企业发生的工资薪金支出，在激励对象实际行使时按照有关规定税前扣除。工商银行的税信贷。

宁波税务局:子公司如何用母公司的股权激励员工涉税？税贷。

问：母公司是上海注册的非上市公司，子公司是宁波注册的非上市公司。股票期权和限制性股票被授予管理层。激励对象包括母公司员工和子公司员工。对于激励子公司员工的部分，子公司增加了资本公积和成本。对于子公司利用母公司的股权激励公司员工，当子公司员工行使权利时，母公司已按工资和薪金代扣代缴个人所得税。在以下情况下，如何扣除企业所得税？宁波税务局如何理解：

1、员工行使权利时，子公司未向母公司支付对价，是母公司作为工资在税前扣除，还是子公司在税前扣除？全国税贷。

2、员工行使权利时，子公司向母公司支付对价，是母公司作为工资在税前扣除，还是子公司在税前扣除？

宁波税务局回复：企业股权激励支出本质上属于工资和工资支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》[中华人民共和国国务院令第512号]第三十四条的规定，“工资薪金是指企业支付的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工或就业有关的其他费用。“用母公司股份对员工进行股权激励的，子公司向员工支付的非现金劳动报酬，作为企业发生的工资薪金支出，在激励对象实际行使时按照有关规定税前扣除。对应的个人所得税作为股权激励在子公司扣除的工资，由子公司代扣代缴。税贷利率。

厦门市税务局

问:我公司是A上市公司的控股子公司，A上市公司于2023年对A及其控股子公司的核心骨干员工进行股权激励。我公司7名员工受到激励，授予1万股，授予100元/股，实际行权日收盘价200元/股。我公司已按照企业会计准则的有关规定，对股权激励行为进行了相应的会计处理。问题：就上述股权激励计划而言，我公司确认的股权激励相关费用由我公司税前扣除或A上市公司税前扣除？纳税贷。

2023年回复：根据国务院证券管理委员会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》（证监会）〔2005〕根据国家税务总局2012年第18号公告，本公告所称股权激励，是指《管理办法》规定的上市公司以本公司股份为标的，对董事、监事、高级管理人员和其他员工(以下简称激励对象)进行长期激励。股权激励的股票不是控股子公司的股票，不符合文件规定，不能确认为控股子公司的成本。股权激励的股票不是控股子公司的股票，不符合文件规定，不能确认为控股子公司的成本。控股子公司员工的股权激励不符合文件规定，不能确认为a上市公司的成本。税易贷。

深圳市税务局

问:母公司A(上市公司)授予母公司A及其子公司B公司骨干人员限制性股票激励，2023年解禁。解禁时，这部分成本可以从骨干人员所在的子公司B公司扣除，还是只能在母公司(上市公司)税前扣除？

2023年回复:B公司员工不是A公司员工，相关费用不能在A公司税前扣除。A公司利用本公司股份对B公司员工进行股权激励，不属于B公司支出，B公司不能税前扣除。个人贷款可以贷多少。

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【晶晶简评】

股权激励的成本和费用可以在企业所得税税前扣除吗？是的，见2012年18日的公告。但现在的问题是，第18号公告只规定公司的股权激励，现在的问题是子公司使用母公司的股权激励，成本可以扣除吗？一些省市都回答了这个问题。信贷。

浙江省的回复只引用了条款，文件的内容和问题实际上是不同的，参考意义不大。和信贷。

北京有两个回复，这似乎是矛盾的，因为问题的条件不同，一个是子公司没有支付对价，另一个是子公司支付成本。子公司不支付对价，母子公司不能扣除；支付对价，子公司可扣除。前提是不同的，所以答案是不同的，仔细调查并不矛盾。

宁波口径相对较宽，无论是否支付对价，都可以扣除。

厦门深圳的回复非常明确，子公司和母公司都不能扣除，从问题来看，应该没有支付对价。公积金贷款能贷多少。

我个人的观点与北京厦门深圳一致。企业所得税是对法人征税，母子公司之间应保持强烈的边界感。深圳局的回答很简单，但很清楚。及贷。

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