上海金融机构债务重组如何处理——2023最新更新

上海正规银行贷款——债务重组

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债务重组“债转股”会计处理

债务重组债权人处理。

2019年，财政部公布了修订后的《企业会计准则第12号-债务重组》(以下简称《新债务重组准则》)。新《债务重组准则》实施后，其他公司的股权可以清偿债务，债务人可以用自己的股权清偿债务。当债务人用自己的股权偿还债务时，由于债权人获得债务人的股权比例不同，将股权转换为不同的会计科目，并将适用于不同的企业会计准则。债权人转换股权后，对债务人没有控制、共同控制或重大影响，将转换股权记录为“交易性金融资产”，重组业务适用于金融工具确认和计量标准。债权人转换股权后，可以对债务人产生重大影响或共同控制，将股权转换为“长期股权投资”。重组业务适用于新的债务重组标准。债权人转换股权后，控制债务人，将转换股权纳入“长期股权投资”。因此，无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，债权人都执行《企业合并标准》。但债务人都执行了新的债务重组标准。

一、债务人持有其他公司的股权偿还债务

(一)案例简介

【例1】2019年，信达公司应收程远公司贷款1万元。信达公司发现程远公司存在财务困难，准备500万元计提债权坏账。两家公司签署了债务重组协议，同意程远公司持有A公司股份偿还债务。A公司股票的公允价值为8900万元，账面价值为9000万元。用于偿还债务的股票，应当在当天办理转让手续。

分析：债务人是以其他公司的股权偿还债务的金融资产，即“交易性金融资产”。重组业务实行金融工具确认和计量标准。债权人信达公司以股票公允价值8900万元为基础，终止确认应收程远公司债权9500万元(应收账款账面余额1万-坏账准备500=9500元)，换入股权与终止债权的差额600万元(应收账款账面价值9500-交易性金融资产8900=600元)，计入“投资收益”科目。债务人将应付账款的账面价值与股票账面价值9000万元(10000-9000=1000万元)的差额转入“投资收益”科目。

(二)会计处理

如何申请债务重组。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:交易性金融资产-成本89000上海的金融机构。

投资收益600上海金融机构数量。

坏账准备500上海金融机构名单。

贷款:应收账款1万万总部在上海的金融机构。

(2)债务人程远公司会计处理:

借款:应付账款1万万元

贷款：交易性金融资产90000

投资收益1000上海金融机构是哪个网贷。

二、债务人用自己的股权偿还债务

（1）债权人转换股权后，对债务人没有控制、共同控制和重大影响

[例2]2019年，信达公司应收程远公司贷款1万元。信达公司发现程远公司存在财务困难，准备500万元计提债权坏账。两家公司签署了债务重组协议，约定债务人程远公司以1000万股偿还债务，公允价值8900万元。通过债务重组，债权人信达公司获得了程远公司15%的债务人股权。

分析：债务人程远公司以自有股权偿还债务的，债权人信达公司将成为债务人的股东。通过债务重组，如果债权人换入债务人的股权比例小于20%，债权人取得股权后，不会对债务人产生控制、共同控制和重大影响，因此债权人确认为“交易性金融资产”。重组业务实行金融工具确认和计量标准。债权人信达公司以公允价值8900万元入账，记入“交易性金融资产”科目。债权人将股权公允价值8900万元与应收账款账面价值9500万元(应收账款账面余额10000-坏账准备500=9500元)的差额计入“投资收益”。债务人将终止债务的账面价值与确认股本1000万元、资本公积7900万元的差额计入“投资收益”科目。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:交易性金融资产-成本89000

投资收益600

坏账准备500

贷款:应收账款1万万

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款1万万元个人可以债务重组吗。

贷：股本1000

资本公积-股本溢价79000不属于债务重组的有。

投资收益1100

（2）债权人转换股权后，对债务人产生共同控制或重大影响

【例3】2019年，信达公司通过债务重组获得了程远公司15%的股权，公允价值9000万元。2020年4月5日，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以自有股权的30%(2000万股，公允价值1.8万元)偿还债权人信达公司2万元的信用销售，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提500万元减值准备，公允价值1.9万元。2020年4月5日，程远公司可识别净资产公允价值6万元。

分析:债务人程远公司以自己的股权偿还债务，债权人程远公司持有债务人程远公司的股权比例达到45%，对程远公司产生了共同控制或重大影响。此时，债权人信达公司取得的抵债股权应作为“长期股权投资”核算。债务重组的标的资产为“长期股权投资”新的债务重组标准规定，债权人信达公司确认程远公司的股权计入“长期股权投资”，入账金额以放弃债权的公允价值1.9万元计量。同时，终止确认应收账款账面价值19500万元的差额(应收账款账面余额2万-坏账准备500=19500元)，计入“投资收益”科目。债务人程远公司确认股本2000万元，资本公积1.6万元。将应付账款2万元与股权公允价值18000万元的差额计入“投资收益”科目。需要特别注意的是，根据《长期股权投资标准》，信达公司于2019年7月取得成源公司股份，不再确认为“交易性金融资产”，而是将公允价值9000万元转入“长期股权投资”，确认为“投资收益”。此时，长期股权投资金额为2.8万元(1.9万元) 9000=28000元，大于程远公司额外投资日，净资产公允价值27000万元(60000000元)×0.45=27000)，差额1000万元为商誉，无需调整长期股权投资账面金额。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-成本1.9万

坏账准备500

投资收益500

贷款:应收账款2万万

借:长期股权投资-成本90000

贷款：交易性金融资产89000

投资收益100债务重组方式。

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款2万万

贷：股本2000

资本公积-股本溢价16000

投资收益2000

（3）债权人转换股权后，形成对债务人的控制

1.非同一控制下的企业合并

【例4】承上例，信达公司于2020年通过债务重组获得了程远公司45%的股权价值2.8万元(1.9万元) 9000=28000）。2021年，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以自有股权的15%(1000万股，公允价值1万元)偿还债权人信达公司的信用销售1.1万元，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提债权减值500万元，债权公允价值10300万元。通过债务重组，信达获得了程远60%的股权，控制了程远。特殊债务重组。

分析：根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》，除企业合并形成的长期股权投资外，债务重组取得的长期股权投资的初始投资成本应当按照新《债务重组准则》的有关规定确定。因此，虽然“债转股”属于债务重组业务，但由于信达公司与程远公司形成了企业合并，应执行《企业会计准则第20号-企业合并准则》。因此，信达公司取得程远公司的合并成本应等于2020年4月取得45%股权的账面价值2.8万元。此外，信达公司通过债务重组获得了程远公司15%的股份。此时，新股被确认为“长期股权投资”，重组标的资产属于非金融资产。因此，以放弃债权的公允价值10300万元作为长期股权投资的入账金额，实行新的债务重组准则。终止应收账款账面价值10500万元(11000-500=10500万元)，差额200万元计入“投资收益”。债权人信达公司确认“长期股权投资”的入账金额等于38300万元(2.8万元) 10300=38300）。程远公司债务重组的标的资产为“长期股权投资”，属于非金融资产。因此，执行新的债务重组标准。终止应付账款的账面价值为11000万元，同时确认股本1000万元和资本公积9000万元(股权公允价10000-1000=9000元)，差额为1000万元计入“投资收益”。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-程远公司2.8万债务重组是什么意思。

贷款:长期股权投资-成本2.8万

借:长期股权投资-程远公司1030000债务重组有哪几种方式。

坏账准备500

投资收益200

贷款：应收账款110000

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款110000

贷：股本1000

资本公积-9万股本溢价

投资收益1000债务重组方案。

2.在同一控制下合并企业

[例5]2020年，信达通过债务重组获得了程远45%的股权价值2.8万元(1.9万元) 9000=28000）。2021年，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以15%的自有股权(1000万股，公允价值1万元)偿还债权人信达公司1.1万元的信贷销售，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提债权减值500万元，债权公允价值10300万元。通过债务重组，信达获得了程远60%的股权，控制了程远。信达公司与程远公司合并前后由同一方或同一多方最终控制。程远公司的所有者权益为7万元。

分析:由于信达公司最终通过债务重组获得了程远公司60%的股权，形成了控制。与此同时，信达公司与程远公司合并前后由同一方或同一多方最终控制。因此，债权人执行企业合并标准。《企业合并标准》规定，合并方在同一控制下取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份总面值)的差额，应当调整资本公积。信达公司确认长期股权投资的入账金额，以程远公司所有者权益7万元为基础，确定入账金额4.2万元(7万元)×60%=42000）。债务人程远公司由于重组标的资产是长期股权投资，属于非金融资产，因此，执行新的债务重组标准，终止应付账款账面价值11000万元，同时确认股本1000万元和9000万元资本公积（10000-1000=9000元），差额1000万元计入“投资收入”。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-程远公司4.2万

坏账准备500企业债务重组。

贷款:长期股权投资-成本2.8万

应收账款11000

资本公积-35000股本溢价

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款110000有人试过个人债务重组吗。

贷：股本1000已经被起诉还能债务重组吗。

资本公积-9万股本溢价

投资收益1000

新的“债务重组”标准公布后，“债转股”的会计处理变得更加复杂。“债转股”的会计会计需要会计实务人员准确理解各标准，为利益相关者提供决策依据。应付账款—债务重组。

债务重组“债转股”会计处理

金融机构。

2019年，财政部公布了修订后的《企业会计准则第12号-债务重组》(以下简称《新债务重组准则》)。新《债务重组准则》实施后，其他公司的股权可以清偿债务，债务人可以用自己的股权清偿债务。当债务人用自己的股权偿还债务时，由于债权人获得债务人的股权比例不同，将股权转换为不同的会计科目，并将适用于不同的企业会计准则。债权人转换股权后，对债务人没有控制、共同控制或重大影响，将转换股权记录为“交易性金融资产”，重组业务适用于金融工具确认和计量标准。债权人转换股权后，可以对债务人产生重大影响或共同控制，将股权转换为“长期股权投资”。重组业务适用于新的债务重组标准。债权人转换股权后，控制债务人，将转换股权纳入“长期股权投资”。因此，无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，债权人都执行《企业合并标准》。但债务人都执行了新的债务重组标准。

一、债务人持有其他公司的股权偿还债务

(一)案例简介

【例1】2019年，信达公司应收程远公司贷款1万元。信达公司发现程远公司存在财务困难，准备500万元计提债权坏账。两家公司签署了债务重组协议，同意程远公司持有A公司股份偿还债务。A公司股票的公允价值为8900万元，账面价值为9000万元。用于偿还债务的股票，应当在当天办理转让手续。

分析：债务人是以其他公司的股权偿还债务的金融资产，即“交易性金融资产”。重组业务实行金融工具确认和计量标准。债权人信达公司以股票公允价值8900万元为基础，终止确认应收程远公司债权9500万元(应收账款账面余额1万-坏账准备500=9500元)，换入股权与终止债权的差额600万元(应收账款账面价值9500-交易性金融资产8900=600元)，计入“投资收益”科目。债务人将应付账款的账面价值与股票账面价值9000万元(10000-9000=1000万元)的差额转入“投资收益”科目。

(二)会计处理

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(一)债权人信达公司的会计处理:

借:交易性金融资产-成本89000

投资收益600

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(2)债务人程远公司会计处理:

借款:应付账款1万万元

贷款：交易性金融资产90000

投资收益1000

二、债务人用自己的股权偿还债务

（1）债权人转换股权后，对债务人没有控制、共同控制和重大影响

[例2]2019年，信达公司应收程远公司贷款1万元。信达公司发现程远公司存在财务困难，准备500万元计提债权坏账。两家公司签署了债务重组协议，约定债务人程远公司以1000万股偿还债务，公允价值8900万元。通过债务重组，债权人信达公司获得了程远公司15%的债务人股权。

分析：债务人程远公司以自有股权偿还债务的，债权人信达公司将成为债务人的股东。通过债务重组，如果债权人换入债务人的股权比例小于20%，债权人取得股权后，不会对债务人产生控制、共同控制和重大影响，因此债权人确认为“交易性金融资产”。重组业务实行金融工具确认和计量标准。债权人信达公司以公允价值8900万元入账，记入“交易性金融资产”科目。债权人将股权公允价值8900万元与应收账款账面价值9500万元(应收账款账面余额10000-坏账准备500=9500元)的差额计入“投资收益”。债务人将终止债务的账面价值与确认股本1000万元、资本公积7900万元的差额计入“投资收益”科目。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:交易性金融资产-成本89000

投资收益600

坏账准备500

贷款:应收账款1万万

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款1万万元

贷：股本1000

资本公积-股本溢价79000

投资收益1100

（2）债权人转换股权后，对债务人产生共同控制或重大影响

【例3】2019年，信达公司通过债务重组获得了程远公司15%的股权，公允价值9000万元。2020年4月5日，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以自有股权的30%(2000万股，公允价值1.8万元)偿还债权人信达公司2万元的信用销售，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提500万元减值准备，公允价值1.9万元。2020年4月5日，程远公司可识别净资产公允价值6万元。

分析:债务人程远公司以自己的股权偿还债务，债权人程远公司持有债务人程远公司的股权比例达到45%，对程远公司产生了共同控制或重大影响。此时，债权人信达公司取得的抵债股权应作为“长期股权投资”核算。债务重组的标的资产为“长期股权投资”新的债务重组标准规定，债权人信达公司确认程远公司的股权计入“长期股权投资”，入账金额以放弃债权的公允价值1.9万元计量。同时，终止确认应收账款账面价值19500万元的差额(应收账款账面余额2万-坏账准备500=19500元)，计入“投资收益”科目。债务人程远公司确认股本2000万元，资本公积1.6万元。将应付账款2万元与股权公允价值18000万元的差额计入“投资收益”科目。需要特别注意的是，根据《长期股权投资标准》，信达公司于2019年7月取得成源公司股份，不再确认为“交易性金融资产”，而是将公允价值9000万元转入“长期股权投资”，确认为“投资收益”。此时，长期股权投资金额为2.8万元(1.9万元) 9000=28000元，大于程远公司额外投资日，净资产公允价值27000万元(60000000元)×0.45=27000)，差额1000万元为商誉，无需调整长期股权投资账面金额。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-成本1.9万

坏账准备500

投资收益500

贷款:应收账款2万万

借:长期股权投资-成本90000

贷款：交易性金融资产89000

投资收益100

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款2万万

贷：股本2000

资本公积-股本溢价16000

投资收益2000

（3）债权人转换股权后，形成对债务人的控制

1.非同一控制下的企业合并

【例4】承上例，信达公司于2020年通过债务重组获得了程远公司45%的股权价值2.8万元(1.9万元) 9000=28000）。2021年，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以自有股权的15%(1000万股，公允价值1万元)偿还债权人信达公司的信用销售1.1万元，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提债权减值500万元，债权公允价值10300万元。通过债务重组，信达获得了程远60%的股权，控制了程远。

分析：根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》，除企业合并形成的长期股权投资外，债务重组取得的长期股权投资的初始投资成本应当按照新《债务重组准则》的有关规定确定。因此，虽然“债转股”属于债务重组业务，但由于信达公司与程远公司形成了企业合并，应执行《企业会计准则第20号-企业合并准则》。因此，信达公司取得程远公司的合并成本应等于2020年4月取得45%股权的账面价值2.8万元。此外，信达公司通过债务重组获得了程远公司15%的股份。此时，新股被确认为“长期股权投资”，重组标的资产属于非金融资产。因此，以放弃债权的公允价值10300万元作为长期股权投资的入账金额，实行新的债务重组准则。终止应收账款账面价值10500万元(11000-500=10500万元)，差额200万元计入“投资收益”。债权人信达公司确认“长期股权投资”的入账金额等于38300万元(2.8万元) 10300=38300）。程远公司债务重组的标的资产为“长期股权投资”，属于非金融资产。因此，执行新的债务重组标准。终止应付账款的账面价值为11000万元，同时确认股本1000万元和资本公积9000万元(股权公允价10000-1000=9000元)，差额为1000万元计入“投资收益”。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-程远公司2.8万

贷款:长期股权投资-成本2.8万

借:长期股权投资-程远公司1030000

坏账准备500

投资收益200

贷款：应收账款110000

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款110000

贷：股本1000

资本公积-9万股本溢价

投资收益1000

2.在同一控制下合并企业

[例5]2020年，信达通过债务重组获得了程远45%的股权价值2.8万元(1.9万元) 9000=28000）。2021年，信达公司与程远公司签订了新的债务重组协议:债务人程远公司以15%的自有股权(1000万股，公允价值1万元)偿还债权人信达公司1.1万元的信贷销售，当日用于偿还债务的股票办理相关转让手续。债权人信达公司已计提债权减值500万元，债权公允价值10300万元。通过债务重组，信达获得了程远60%的股权，控制了程远。信达公司与程远公司合并前后由同一方或同一多方最终控制。程远公司的所有者权益为7万元。

分析:由于信达公司最终通过债务重组获得了程远公司60%的股权，形成了控制。与此同时，信达公司与程远公司合并前后由同一方或同一多方最终控制。因此，债权人执行企业合并标准。《企业合并标准》规定，合并方在同一控制下取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份总面值)的差额，应当调整资本公积。信达公司确认长期股权投资的入账金额，以程远公司所有者权益7万元为基础，确定入账金额4.2万元(7万元)×60%=42000）。债务人程远公司由于重组标的资产是长期股权投资，属于非金融资产，因此，执行新的债务重组标准，终止应付账款账面价值11000万元，同时确认股本1000万元和9000万元资本公积（10000-1000=9000元），差额1000万元计入“投资收入”。

(一)债权人信达公司的会计处理:

借:长期股权投资-程远公司4.2万

坏账准备500

贷款:长期股权投资-成本2.8万

应收账款11000

资本公积-35000股本溢价

(2)债务人程远公司的会计处理:

借款:应付账款110000

贷：股本1000

资本公积-9万股本溢价

投资收益1000

新的“债务重组”标准公布后，“债转股”的会计处理变得更加复杂。“债转股”的会计会计需要会计实务人员准确理解各标准，为利益相关者提供决策依据。

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