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上海正规银行贷款——债务重组
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深圳证券交易所关于上市公司债务重组会计处理的问答
1.案例介绍及相关问题
C公司主要从事有色金属冶炼。2019年11月1日，债权人向法院申请债务重组，理由是公司无法偿还到期债务，明显缺乏偿还能力；2020年12月1日，法院裁定公司进入重组程序。2020年12月20日，法院裁定批准经理提交的重组计划，终止公司重组程序，公司进入重组计划执行阶段；2020年12月31日，公司经理向法院报告了公司重组计划的实施情况，认为公司已完成重组计划的实施，并要求法院确认重组计划的实施情况。同日，法院作出裁决，确认公司重组计划已完成。债务重组债权人处理。
根据债务重组计划，公司以现有总股本3万股为基础，按每股12股的比例实施资本公积金，共3.6万股，其中1万股引入重组投资者，重组投资者提供资金有条件转让，其余股份直接抵消公司债务。
1：目前，债转股票定价方法有多种观点：一是公司股票市场交易的平均收盘价在法院受理日至债务终止日之间；二是债务终止日的公允价值。债务重组无形资产处理。
2：确定债务终止日有很多观点:一是法院批准重组计划日(2020年12月20日)；二是重组计划已完成(2020年12月31日)。
3：债务终止日的公允价值应根据当日股票收盘价或资产评估价确定？
2.参考准则
（1）《企业会计准则第19号-债务重组》第11条规定：“债务重组为股权工具的，债务人应当在偿还债务符合终止确认条件时终止确认。债务人在初始确认股权工具时，应当按照股权工具的公允价值计量。股权工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照偿还债务的公允价值计量。债务账面价值与权益工具确认金额的差额，应当计入当期损益”。
(2)《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》(2017年修订)第十二条规定:“金融负债(或其部分)的实际义务已经解除的，企业应当终止确认金融负债(或其部分金融负债)”。
（3）《企业会计准则》第39-公允价值计量》第34条规定：“企业以公允价值计量债务或者自身权益工具，应当遵循以下原则：上海的金融机构。
（1）如果有相同或类似的债务或企业自身权益工具可以观察市场报价，则债务或企业自身权益工具的公允价值应根据报价确定。
（2）没有相同或类似的负债或企业自身权益工具可以观察市场报价，但如果其他方将其作为资产持有，企业应根据资产的公允价值确定负债或自身权益工具的公允价值。
当资产的某些特征不适用于计量的负债或企业自身权益工具时，企业应根据资产的公允价值进行调整，确定调整后的负债或企业自身权益工具的公允价值。这些特征包括限制资产销售、类似但不同于计量负债或企业自身权益工具的资产计量单位、负债或企业自身权益工具的计量单位等。上海金融机构数量。
（3）如果没有相同或类似的负债或企业自身权益工具可以观察市场报价，其他方不持有其作为资产，企业应使用估值技术确定负债或企业自身权益工具的公允价值从市场参与者的角度承担负债或发行股权工具。”上海金融机构名单。
3.咨询意见
会计咨询委员会的大多数成员认为，在正常情况下，上市公司的股票收盘价反映了有序交易形成的价格，因此股票转让价格应参照债务终止日的股票收盘价确定。在实践中，债务终止日通常是基于法院裁决文件的认定结果。因此，债务终止日通常是法院裁决重组计划实施的完成日。但是，如果公司股票在债务终止日仍处于停牌阶段，且停牌时间较长，或者市场上没有公司股票的有序交易，则股票转让价格可以参考估值技术确定的公允价值，该估值技术适用于债务终止日，并有足够的可用数据和其他信息支持。
来源深交所
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